¿Cómo ha quedado en 2025 la actualización del tipo de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades?
La Ley 7/2024, de 20 de diciembre, publicada en BOE el pasado 21 de diciembre de 2024, ha traído consigo cambios significativos en el Impuesto sobre Sociedades, especialmente en el tipo de gravamen general aplicable a las empresas.
Te lo explica en este artículo Javier Martínez, Asesor Fiscal y Contable de Sincro.
En concreto, el artículo 29 de esta ley establece una actualización progresiva de los tipos impositivos, orientada a beneficiar a las entidades con una cifra de negocios inferior a 1 millón de euros y promover un sistema más equitativo.
- Novedades principales / Tipo de gravamen IS
El tipo general de gravamen para los contribuyentes será el 25%, excepto para las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del periodo impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros.
Estas últimas aplicarán un sistema progresivo de gravamen según la base imponible, con los siguientes tramos.
- Base imponible de 0 a 50.000 euros:
- Tipo reducido que comienza en el 21% para 2025 y disminuye gradualmente hasta alcanzar el 17% en 2027.
- Exceso sobre 50.000 euros: Tipo inicial del 22% en 2025, que se ajustará hasta el 20% en 2027.
- Entidades de reducida dimensión (aquellas con ingresos netos inferiores a 10 millones de euros: tributarán inicialmente al 24% en 2025, reduciéndose paulatinamente.
Tabla con la evolución de los tipos de gravamen 2025-2029
ENTIDADESBASE IMPONIBLETIPOS DE GRAVAMEN 20252026202720282029Con INC < 1 millón de eurosHasta 50.000€21%19%17%17%17%Resto de BI22%21%20%20%20%Entidades de reducida dimensión—–24%23%22%21%20%
Este cambio normativo tiene un doble propósito:
- incentivar el crecimiento de las pequeñas empresas y
- reducir la carga fiscal de las entidades más pequeñas a lo largo del tiempo.
Y aunque es cierto que el esfuerzo fiscal se mantendrá estable para las grandes empresas, el incentivo es claro para las entidades con ingresos más bajos, quienes verán un alivio progresivo en sus obligaciones fiscales.
En todo caso, será fundamental evaluar el impacto en la economía española para determinar si estas medidas lograrán los objetivos de equidad y dinamismo planteados por la Ley 7/2024.
