Seguro de accidentes incluido en la nómina: ¿sujeto o exento de tributación?
La Dirección General de Tributos se ha vuelto a pronunciar en una reciente Consulta Vinculante sobre la tributación del seguro de accidentes establecido en convenio colectivo e incluido en la nómina.
El caso concreto planteado
Se plantea si el seguro de accidentes establecido en Convenio, y que se incluye en la nómina de los trabajadores de una empresa, tiene la consideración de retribución en especie sujeta a retención, o, por el contrario, está exenta.
La respuesta de Tributos
En su respuesta (Consulta Vinculante V0760-21, de 30 de marzo de 2021), Tributos recuerda que en la medida que se cumplan los requisitos exigidos en el art. 42.2b de la LIRPF las primas satisfechas por la empresa, no constituirían rendimientos del trabajo en especie.
En lo referente al concepto “seguro de accidentes”, de acuerdo con el artículo 42.2.b) de la LIRPF, las primas satisfechas por la empresa a entidades aseguradoras, en virtud de contrato de seguro de accidente laboral (o de responsabilidad civil) de sus trabajadores donde el tomador y pagador de la prima es la empresa, no constituyen para el trabajador rendimientos del trabajo en especie.
En relación con lo previsto en dicho artículo 42.2.b) de la LIRPF, recuerda la Consulta que este Centro Directivo ha señalado (consulta V2417-08) que:
“Se requiere que el seguro cubra única y exclusivamente el riesgo de accidente laboral o de responsabilidad civil sobrevenido a sus trabajadores en el ejercicio de sus actividades laborales.
La cobertura del contrato debe alcanzar al trabajador, entendiendo dicho término o expresión –“trabajador”- como persona que presta servicios retribuidos por cuenta ajena y dentro del ámbito de organización y dirección de otra persona, física y jurídica, denominado empleador o empresario”.
Asimismo, en la consulta V0255-09, en relación con un seguro a contratar para cubrir las contingencias de incapacidad o muerte derivadas de accidentes de trabajo o enfermedad profesional, se indicó lo siguiente:
“Este Centro entiende que la enfermedad profesional es realmente un accidente de trabajo o una variedad del mismo, y en tanto no se haga una expresa exclusión en la relación jurídica convencional, el concepto accidente de trabajo incluye la enfermedad profesional, siendo la única variación que la enfermedad profesional se asienta sobre una presunción legal surgida de un doble listado de actividades y enfermedades. (TS 25-11-92; 19-7-91; 25-9-91).”
