“Estrategia 360” y operaciones vinculadas, uno de los focos clave de inspección en el Plan Anual de Control Tributario
Las operaciones vinculadas y los precios de transferencia son uno de los focos clave donde va a incidir Hacienda, tal y como se contempla dentro de las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2025. Te lo explica en detalle Natalia Figaredo, Asesora Fiscal & Contable de Sincro:
El pasado 17 de marzo se publicó en BOE la Resolución de 27 de febrero de 2025, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2025.
Dentro del mismo cabe destacar el foco que se está poniendo en todos aquellos asuntos que tengan un ámbito internacional, pero consideramos que lo más destacable sería el plan de inspección sobre las operaciones vinculadas, por ende, sobre las materias relativas a precios de transferencia internacionales.
Este énfasis se debe a la realidad de la actividad económica mundial, cada vez más internacional y que lleva a que las operaciones vinculadas internacionales estén adquiriendo cada vez una mayor importancia, sobre todo teniendo en cuenta el riesgo fiscal inherente en este tipo de operaciones.
Actuaciones de inspección en 2025
Natalia Figaredo, Asesora Fiscal & Contable de SINCRO
Las actuaciones inspectoras durante 2025 se iniciarán a partir de la información disponible sobre operaciones vinculadas y que tiene la Agencia Tributaria obtiene de dos formas:
- De forma interna: Un ejemplo sería mediante los datos obtenidos del Modelo 232, por el que se cumple la obligación de información sobre operaciones vinculadas que. También se está prestando especial atención al cumplimiento de las obligaciones de documentación en materia de precios de transferencia, desde un punto de vista formal y material.
- Gracias al intercambio de información internacional, la Agencia Tributaria va a incrementa su participación en mecanismos de cooperación administrativa avanzada. Esto implica controles multilaterales simultáneos y la nueva figura en el seno de la Unión Europea, en vigor desde 2024, de las inspecciones conjuntas.
Otros mecanismos que pueden utilizarse giran en torno a centrarse en ámbitos que, por su riesgo fiscal, sigan siendo destacados en 2025 en materia de precios de transferencia, y por lo tanto en operaciones vinculadas. Por ejemplo:
- Las reestructuraciones empresariales;
- La deducción de partidas que pueden erosionar significativamente la base imponible,
- La existencia de pérdidas reiteradas
- Las operaciones fiscalmente vinculadas de carácter financiero
Y a esto le tenemos que unir también la continua comprobación de las actividades realizadas por entidades en estructuras de bajo riesgo empresarial declarado pero con importante presencia en la economía.
Todos estos mecanismos, forman parte de una estrategia de la Agencia Tributaria en materia de precios de transferencia, denominada Estrategia 360.º: Lo que hace es que, para un contribuyente concreto, interrelaciona los distintos procedimientos que pueden afectar a sus operaciones vinculadas, y que tiene como fin último evitar las controversias que pueden surgir en esta materia.
